资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。通常情况下，资产在取得时其人账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即，负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额。

负债的计税基础实质为税法口径认可负债的账面价值。负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础等于账面价值。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额，例如，企业计提的产品质量保证金确认的预计负债1000万元，站在税法角度分析，企业根本就没有这项负债，所以负债的计税基础为零。当然，也可以从负债计税基础的定义角度进行分析，预计负债的账面价值1000万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额1000万元= 0

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